واقعیت جدید مالیاتی جهانی: راهنمای کنوانسیون مالیاتی سازمان ملل، مالیات بر ثروتمندان و دستور کار جنوب جهانی

برای هر کسی که در کشوری زندگی می‌کند که برای تأمین مالی خدمات عمومی با مشکل مواجه است، قوانینی که نحوه مالیات‌گیری از شرکت‌های چندملیتی را تعیین می‌کنند، ممکن است شبیه یک جزئیات بوروکراتیک دور از ذهن به نظر برسد. اما همین قوانین تعیین می‌کنند که آیا میلیاردها دلار در اقتصادهای محلی برای ساخت مدارس و بیمارستان‌ها باقی می‌ماند یا به پناهگاه‌های مالیاتی فراساحلی ناپدید می‌شود.

اکنون یک تغییر تاریخی در حال وقوع است تا این واقعیت بازنویسی شود. سازمان ملل در حال تدوین یک کنوانسیون چارچوب الزام‌آور قانونی در مورد همکاری مالیاتی بین‌المللی است، حرکتی که نوید می‌دهد نحوه ردیابی و مالیات‌گیری از ثروت جهانی را به طور اساسی تغییر دهد.[2]

هسته اصلی این اصلاحات، انتقال قدرت است. برای بیش از شصت سال، استانداردهای مالیاتی بین‌المللی عمدتاً توسط سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD)، گروهی متشکل از ۳۸ کشور عمدتاً ثروتمند، دیکته شده است. کشورهای در حال توسعه – که اغلب به عنوان «جنوب جهانی» از آن‌ها یاد می‌شود – مدت‌هاست که استدلال می‌کنند این سیستم ذاتاً به نفع کشورهایی است که دفتر مرکزی شرکت‌ها در آنجا قرار دارد، نه کشورهایی که فعالیت اقتصادی واقعی در آن‌ها انجام می‌شود.[2]

با انتقال فرآیند قانون‌گذاری به سازمان ملل، چارچوب جدید به هر ۱۹۳ کشور عضو حق رأی برابر می‌دهد. این انتقال، که با یک قطعنامه موفق در سال ۲۰۲۲ به رهبری گروه آفریقا آغاز شد، با هدف ایجاد یک انجمن فراگیرتر، شفاف‌تر و دموکراتیک‌تر برای حاکمیت مالیاتی جهانی است. هدف فقط اصلاح قوانین موجود نیست، بلکه ساختار جدیدی است که سیاست مالیاتی را با توسعه پایدار و حقوق بشر همسو کند.

برای درک اهمیت این موضوع، باید به مکانیسم‌های سیستم فعلی نگاه کنید. تحت مدل سنتی OECD، شرکت‌های چندملیتی اغلب از تکنیک‌های حسابداری پیچیده – مانند قیمت‌گذاری انتقالی – برای جابه‌جایی سود از حوزه‌های قضایی با مالیات بالا که در آنجا فعالیت می‌کنند، به حوزه‌های قضایی با مالیات کم یا بدون مالیات که در آنجا دفاتر مرکزی صوری خود را حفظ می‌کنند، استفاده می‌کنند. این حفره قانونی سالانه صدها میلیارد دلار از درآمدهای عمومی جهانی را تخلیه می‌کند.[2]

کنوانسیون مالیاتی سازمان ملل یک جایگزین رادیکال پیشنهاد می‌کند: مالیات واحد. به جای برخورد با یک شرکت چندملیتی به عنوان شبکه‌ای از نهادهای مستقل جداگانه که با یکدیگر معامله می‌کنند، مالیات واحد با شرکت به عنوان یک شرکت واحد جهانی رفتار می‌کند. سپس کل سود جهانی آن بر اساس فرمولی که فعالیت اقتصادی واقعی را منعکس می‌کند – مانند فروش، اشتغال و دارایی‌های فیزیکی در هر حوزه قضایی – به کشورهای مختلف تخصیص داده می‌شود.[2]

این مکانیسم «پرداخت در محل بازی» طراحی شده است تا اطمینان حاصل شود که اگر شرکتی در یک کشور در حال توسعه منابع استخراج می‌کند، کالا تولید می‌کند یا خدمات دیجیتال می‌فروشد، آن کشور سهم عادلانه‌ای از درآمد مالیاتی را دریافت کند. برآوردهای اولیه نشان می‌دهد که انتقال به مدل مالیات واحد جهانی می‌تواند به کشورهای سراسر جهان اجازه دهد تا سالانه ۵۰۰ میلیارد دلار اضافی مالیات شرکتی جمع‌آوری کنند، بدون اینکه نرخ‌های مالیاتی پایه را افزایش دهند.[2]

فراتر از سود شرکت‌ها، این کنوانسیون ابرثروتمندان را نیز هدف قرار داده است. پروتکل اختصاصی در مورد مالیات‌گیری از افراد با دارایی خالص بالا توسط چندین کشور آمریکای لاتین حمایت می‌شود. این ابتکار به دنبال ایجاد مالیات‌های گسترده بر ثروت و بستن حفره‌هایی است که به میلیاردرها اجازه می‌دهد دارایی‌ها را در تراست‌های فراساحلی و شرکت‌های صوری پنهان کنند.

این چارچوب همچنین مبارزه با جریان‌های مالی غیرقانونی را در اولویت قرار می‌دهد. برای بسیاری از کشورهای جنوب جهانی، سرمایه‌ای که به دلیل فرار مالیاتی، پولشویی و اجتناب مالیاتی تهاجمی از دست می‌رود، از کل مبلغی که به عنوان کمک توسعه خارجی دریافت می‌کنند، بیشتر است. کنوانسیون سازمان ملل قصد دارد تبادل خودکار اطلاعات را الزامی کند، ثبت‌های مالکیت ذینفع را ایجاد کند و یک ثبت دارایی جهانی برای ردیابی ثروت پنهان ایجاد نماید.[2]

یکی دیگر از مؤلفه‌های حیاتی که در حال مذاکره است، مالیات‌گیری از خدمات دیجیتال فرامرزی است. در اقتصاد دیجیتال مدرن، غول‌های فناوری می‌توانند بدون ایجاد حضور فیزیکی در یک کشور، درآمدهای هنگفتی از کاربران آن کشور کسب کنند. اولین پروتکل اولیه کنوانسیون به طور خاص به این شکاف می‌پردازد و به دنبال ایجاد قوانین ارتباط جدیدی است که به کشورهای منبع حق مالیات‌گیری از درآمد دیجیتالی تولید شده در مرزهای خود را می‌دهد.

دومین پروتکل اولیه بر پیشگیری و حل و فصل اختلافات تمرکز دارد. در حال حاضر، اختلافات مالیاتی حل نشده میلیاردها دلار از سود شرکت‌ها را در سطح جهانی درگیر کرده است. چارچوب سازمان ملل قصد دارد یک سیستم جامع و عادلانه حل اختلاف ایجاد کند که قطعیت قانونی را فراهم کرده و در عین حال به حاکمیت کشورهای در حال توسعه احترام بگذارد و از داوری الزام‌آور اجباری که اغلب به نفع سرمایه‌گذاران شرکتی است، فاصله بگیرد.

جای تعجب نیست که این اصلاحات گسترده با مقاومت شدید روبرو شده است. در جریان تصویب شرایط مرجع کنوانسیون در اواخر سال ۲۰۲۴، بلوک کوچکی از کشورهای ثروتمند – از جمله ایالات متحده، بریتانیا، ژاپن و استرالیا – علیه این اقدام رأی دادند. این کشورها استدلال می‌کنند که فرآیند سازمان ملل کار در حال انجام OECD را تکرار می‌کند و تهدید می‌کند که دهه‌ها معاهدات مالیاتی دوجانبه تثبیت شده را بر هم می‌زند.[1]

ایالات متحده به ویژه در مخالفت خود صریح بوده است. نمایندگان ایالات متحده اظهار داشته‌اند که اهداف چارچوب سازمان ملل نشان‌دهنده «تجاوز ناخواسته» است و اعلام کرده‌اند که نتایج این فرآیند را رد خواهند کرد. این امر چشم‌انداز یک سیستم مالیاتی جهانی دو شاخه را مطرح می‌کند، جایی که یک چارچوب تحت رهبری سازمان ملل به موازات – یا در تضاد مستقیم – با هنجارهای تثبیت شده OECD عمل می‌کند.[1]

با وجود این مخالفت، مذاکرات به سرعت در حال پیشرفت است. کمیته مذاکره بین‌دولتی (INC) جلسات محتوایی متعددی را در طول سال‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ برگزار می‌کند و از بحث‌های رویه‌ای به پیش‌نویس خط به خط متن معاهده منتقل می‌شود. جدول زمانی فشرده است، و قرار است کنوانسیون نهایی و دو پروتکل اول آن در سپتامبر ۲۰۲۷ برای ارائه به مجمع عمومی سازمان ملل آماده شود.

برای سیاست‌گذاران، متخصصان مالیاتی و شهروندان، چند سال آینده حیاتی خواهد بود. کنوانسیون مالیاتی سازمان ملل فقط یک سند حقوقی فنی نیست؛ بلکه میدان نبردی برای عدالت اقتصادی است. اگر موفق شود، این مهم‌ترین اصلاحات در حاکمیت مالیاتی بین‌المللی در طول بیش از یک قرن خواهد بود و قدرت مالیات‌گیری و منابع مورد نیاز برای تأمین مالی آینده را به طور اساسی بازتوزیع خواهد کرد.[2]