سازمان ملل متحد چارچوبی برای اصلاح نظام مالیاتی جهانی و انتقال قدرت از OECD ارائه می‌دهد

سازمان ملل متحد رسماً مذاکرات در مورد «کنوانسیون چارچوبی فراگیر همکاری مالیاتی بین‌المللی» را پیش برده است؛ اقدامی که توسط آنتونیو گوترش، دبیرکل سازمان ملل، برای بازنویسی قوانین مالیاتی جهانی که قدمتی صدساله دارند، حمایت می‌شود. در طول پنجمین نشست اساسی کمیته مذاکرات بین‌دولتی در نیویورک که در اواسط ماه اوت به پایان رسید، نمایندگان از بحث‌های مفهومی سطح بالا به مذاکرات جزء به جزء در مورد «پیش‌نویس صفر» این معاهده روی آوردند. کنوانسیون پیشنهادی با هدف ایجاد یک ساختار جهانی و الزام‌آور قانونی برای حاکمیت مالیاتی بین‌المللی، نظام موجود را به طور اساسی به چالش می‌کشد. با قرار دادن قانون‌گذاری مالیاتی تحت چتر سازمان ملل، این ابتکار به دنبال آن است که صدای برابری به کشورهای در حال توسعه در مورد نحوه مالیات‌گیری از شرکت‌های چندملیتی و خدمات دیجیتال فرامرزی بدهد و نقطه عطفی بالقوه در دیپلماسی اقتصادی جهانی محسوب می‌شود.[1][3]

برای شش دهه، استانداردهای مالیاتی بین‌المللی عمدتاً توسط سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD)، یک بلوک مستقر در پاریس که نماینده ثروتمندترین اقتصادهای جهان است، دیکته شده است. گوترش و ائتلافی از کشورهای در حال توسعه، به رهبری «گروه آفریقا»، استدلال می‌کنند که چارچوب OECD از نظر ساختاری به ضرر کشورهای جنوب جهانی است. سیستم کنونی به شدت متکی بر معاهدات مالیاتی دوجانبه‌ای است که بر اساس مدل OECD طراحی شده‌اند و از لحاظ تاریخی به نفع کشورهای صادرکننده سرمایه هستند تا کشورهایی که مواد خام در آن‌ها استخراج یا کالاها مصرف می‌شوند. این عدم تعادل ساختاری باعث شده است که کشورهای کم‌درآمد در تلاش برای کسب سهم عادلانه‌ای از درآمد تولید شده در مرزهای خود باشند و تقاضا برای یک مجمع دموکراتیک‌تر را افزایش داده است.[2]

منافع مالی این تغییر دیپلماتیک بسیار زیاد است. بر اساس برآوردهای سازمان ملل و جامعه مدنی، دولت‌ها در سراسر جهان سالانه نزدیک به ۵۰۰ میلیارد دلار به دلیل فرار مالیاتی شرکت‌ها، انتقال تهاجمی سود و جریان‌های مالی غیرقانونی از دست می‌دهند. شرکت‌های چندملیتی بزرگ به طور معمول سود خود را از طریق حوزه‌های قضایی با مالیات پایین هدایت می‌کنند و کشورهای در حال توسعه را از درآمدهای عمومی حیاتی مورد نیاز برای تأمین مالی مدارس، بیمارستان‌ها و پروژه‌های تاب‌آوری اقلیمی محروم می‌سازند. کشورهای در حال توسعه معتقدند که اصلاحات در حال انجام «دو ستونی» OECD – که شامل حداقل ۱۵ درصد مالیات شرکت‌ها در سطح جهانی است – در مقایسه با آنچه یک اصلاح ساختاری می‌تواند به دست آورد، حداقل افزایش درآمد را برای آن‌ها به همراه دارد. برخی مطالعات اقتصادی نشان می‌دهند که تخصیص مجدد حقوق مالیاتی تحت رهبری سازمان ملل می‌تواند درآمدهای مالیاتی جهانی را تا ۷۰۰ میلیارد دلار در سال افزایش دهد.[2]

در هسته چارچوب پیشنهادی سازمان ملل، مدل جدیدی برای تخصیص حقوق مالیاتی بر اساس فعالیت اقتصادی واقعی قرار دارد. ماده ۵ «پیش‌نویس صفر» پیشنهاد می‌کند که مالیات باید منعکس‌کننده محل واقعی حضور کارکنان، کاربران و بازارهای یک شرکت باشد، نه اینکه صرفاً به محل استقرار دفتر مرکزی یا ثبت قانونی آن شرکت تکیه کند. این رویکرد مبتنی بر فرمول، با تضمین مالیات‌گیری از خلق ارزش در مبدأ، جذابیت پناهگاه‌های مالیاتی را خنثی می‌کند. این چارچوب همچنین شامل تعهدات صریحی برای همسوسازی سیاست‌های مالیاتی بین‌المللی با اهداف توسعه پایدار و تعهدات حقوق بشری است و دامنه حاکمیت مالیاتی را فراتر از اقتصاد صرف گسترش می‌دهد.[3]

در کنار کنوانسیون اصلی، مذاکره‌کنندگان به طور همزمان در حال تدوین دو پروتکل اولیه هستند که برای ارائه قوانین عملیاتی فوری طراحی شده‌اند. پروتکل اول بر مالیات‌گیری از درآمد حاصل از خدمات فرامرزی حاکم است، که یک مسئله حیاتی در اقتصاد جهانی رو به دیجیتالی شدن است. این پروتکل به دنبال ایجاد حقوق مالیاتی جدید مبتنی بر مبدأ برای خدمات دیجیتال خودکار، حق‌الزحمه مشاوره و حق بیمه است. این امر به کشورها اجازه می‌دهد تا از غول‌های فناوری و ارائه‌دهندگان خدماتی که درآمدهای قابل توجهی از جمعیت آن‌ها کسب می‌کنند، بدون داشتن حضور فیزیکی شرکتی در آن حوزه قضایی، مالیات بگیرند و یک شکاف بزرگ در عصر دیجیتال را پر کنند.

پروتکل اولیه دوم بر پیشگیری و حل و فصل اختلافات مالیاتی تمرکز دارد و سازوکارهایی مانند توافق‌نامه‌های قیمت‌گذاری پیشرفته، حسابرسی‌های مشترک و رویه‌های توافق دوجانبه را برای رسیدگی به درگیری‌ها بین مقامات مالیاتی ملی پیشنهاد می‌کند. با این حال، مذاکرات یک خط گسل عمیق و پایدار بین شمال و جنوب جهانی در مورد ماهیت الزام‌آور بودن این قوانین را آشکار کرده است. کشورهای عضو OECD، از جمله ایالات متحده و چندین کشور اروپایی، در برابر اجباری کردن سازوکارهای حل اختلاف سازمان ملل مقاومت کرده‌اند. آن‌ها استدلال می‌کنند که یک کنوانسیون سختگیرانه سازمان ملل می‌تواند هزاران معاهده دوجانبه موجود را مختل کند و پیشرفت فنی که قبلاً توسط OECD حاصل شده است را تکرار نماید.[3]

در طول جلسات ماه اوت، اختلافات عمده‌ای در مورد اینکه آیا پروتکل‌های جدید سازمان ملل باید به طور خودکار جایگزین توافق‌نامه‌های مالیاتی قدیمی شوند یا فقط زمانی اعمال شوند که کشورها صراحتاً آن را بپذیرند، پدیدار شد. بسیاری از کشورهای غربی، در کنار چین و امارات متحده عربی، رویکردی را ترجیح دادند که در آن سازوکارهای موجود تنها از طریق توافق مشترک جایگزین شوند. در مقابل، «گروه آفریقا» و متحدانش اصرار دارند که اجازه دادن به کشورها برای انصراف از حل و فصل اختلافات اصلی، چارچوب جدید را بی‌اثر خواهد کرد. آن‌ها استدلال می‌کنند که کنوانسیون باید شامل تعهدات اجباری و به اندازه کافی قوی باشد تا یک مبنای حقوقی معنادار برای همکاری‌های آتی فراهم کند، نه اینکه صرفاً مجموعه‌ای از دستورالعمل‌های اختیاری باشد.[3]

کمیته مذاکرات بین‌دولتی با یک جدول زمانی فشرده و جاه‌طلبانه کار می‌کند، و جلسات تدوین بیشتری در نایروبی و نیویورک تا اواخر سال‌های ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷ برنامه‌ریزی شده است. هدف این کمیته ارائه متن نهایی و الزام‌آور قانونی کنوانسیون چارچوبی و پروتکل‌های همراه آن به مجمع عمومی سازمان ملل تا سپتامبر ۲۰۲۷ است. در صورت تصویب، این کنوانسیون یک «کنفرانس کشورهای عضو» را به عنوان نهاد اصلی حاکم خود تأسیس خواهد کرد و زمینه را برای نبردی پیچیده برای تصویب کشور به کشور فراهم می‌سازد. نتیجه نهایی تعیین خواهد کرد که آیا جامعه بین‌المللی می‌تواند با موفقیت به یک مدل حاکمیت اقتصادی فراگیرتر منتقل شود، یا اینکه ساختار مالیاتی جهانی به حوزه‌های نظارتی رقیب تقسیم خواهد شد.[1]